Malta DNV Vergi 2026

2026'da Malta DNV vergi durumu

Malta, Göçmen İzni sahipleri için AB'nin en cazip vergisel çerçevelerinden birini üç katmanlı olarak sunar:

Yetkilendirilmiş çalışma için 12 aylık vergi muafiyeti. İzin süresinin ilk 12 ayında, yetkilendirilmiş çalışma gelirleri (uzaktan yabancı işveren veya müşteriler için çalışma) tamamen Malta gelir vergisinden muaftır. Bu, AB'deki en temiz başlangıç vergi konumlarından biridir.

2. yıldan itibaren yetkilendirilmiş çalışma geliri için %10 sabit vergi. Muafiyet döneminden sonra, yetkilendirilmiş çalışma geliri Malta’da standart artan oranlar yerine %10 sabit vergiye tabidir. Ocak 2026 MTCA Kılavuzları bu rejimi resmen onaylamış ve prosedürel detayları netleştirmiştir.

Malta non-dom transfer esası. Malta’da yerleşik olmayan vergi mükellefleri (standart olarak yabancı Göçmen İzni sahipleri) için yabancı kaynaklı gelir sadece Malta’ya transfer edildiği ölçüde vergilendirilir. Yabancı sermaye kazançları tamamen muaf tutulur. Bu yapı, gelir akışlarını offshore tutanlar için Malta vergi yükünü neredeyse sıfıra indirir.

Bu üç katman bir arada, transferlerini dikkatle yöneten Göçmen İzni sahipleri için Malta vergi oranlarını etkili olarak %10’un çok altına çekebilir. Yetkilendirilmiş çalışma için %10 sabit vergi + transfer edilmeyen yabancı gelir için %0 + yabancı sermaye kazançları için %0, Kıbrıs non-dom ve Kıbrıs Ltd yapısıyla rekabetçidir ve İspanya, Portekiz, İtalya, Yunanistan, Romanya, Hırvatistan, Macaristan, Estonya veya Letonya’dan daha avantajlıdır.

Yapısal dezavantaj ise yerleşim yolu olmamasıdır: Göçmen İzni maksimum 4 yıl ve kalıcı oturma ya da vatandaşlık için sayılmaz. Malta kaynaklı gelirler (Malta müşterileri, kira) %10 avantaj dışındadır ve standart kademeli oranlarda vergilendirilir.

KDV standart oranda %18, konaklamada %7, temel ihtiyaçlarda %5'tir. Bu oranlar Macaristan’daki %27 veya Estonya’daki %24’den oldukça düşüktür ve AB’deki daha düşük standart KDV oranlarından biridir.

Standart Malta vergi çerçevesi

Malta, %0'dan %35'e kadar kademeli kişisel gelir vergisi sistemi uygular. 2026'da, Malta'da oturanlar için gelir dilimleri şu şekildedir: 9.100 €'ya kadar %0, 9.101–14.500 € arası %15, 14.501–19.500 € arası %25, 19.501–60.000 € arası %25 ve 60.000 € üzeri %35. Farklı dilim yapıları bekar, evli ve ebeveyn statülerine göre değişir.

Önemli olarak, Malta vergi mukimi ancak yerleşik olmayan kişiler için non-dom transfer esasını uygular. Çoğu yabancı oturma izni sahibi non-dom olarak kabul edilir. Transfer esasına göre, yabancı kaynaklı gelir sadece Malta'ya transfer edildiği ölçüde vergilendirilir. Yabancı sermaye kazançları non-domlar için, Malta'ya transfer edilseler bile vergilendirilmez.

Göçmen İzni sahipleri için yetkilendirilmiş çalışma geliri, 12 aylık muafiyetten sonra %10 sabit oran kapsamında vergilendirilir, transfer durumu önemli değildir. Diğer gelir türleri (kira, sermaye kazancı, temettüler, yabancı pasif gelir) non-dom transfer kurallarına tabidir.

Malta menşeli sermaye kazançları %15 vergiye tabidir; yabancı sermaye kazançları non-domlar için vergiden muaftır. Malta tam imputasyon şirketlerinden temettüler, imputasyon iade mekanizması nedeniyle hissedar bazında efektif olarak vergisizdir. KDV %18 standarttır, konaklama %7, dar kapsamlı bazı kalemlerde %5'tir.

Sosyal güvenlik ve Malta DNV

Malta sosyal güvenlik sistemi (Sınıf 1 katkıları), Malta kaynaklı ücret gelirlerinde %10 işçi ve %10 işveren payı (temel maaş ölçeğine bağlı tavan dahilinde) uygular. Serbest meslek katkıları (Sınıf 2) genel olarak net gelirin %15'idir.

Ocak 2026 MTCA Kılavuzları, Göçmen İzni sahiplerinin Malta'nın Final Settlement System (FSS) dışındayakalmaya devam ettiğini netleştirmiştir. Göçmen İzni sahiplerinin yabancı işverenlerinin Malta’da bordro yükümlülüğü yoktur; ve izin sahipleri TR1 formuyla vergi ödemesini doğrudan yapar, aylık PAYE tarzı kesinti yapılmaz.

Göçmen İzni sahiplerinin sosyal güvenlik yükümlülükleri genel olarak Malta kapsamı dışındadır:

• Yabancı işveren için uzaktan çalışanlar, A1 sertifikaları (AB/AEA kaynaklılar) veya ikili sosyal güvenlik anlaşmaları ile ana ülkede sosyal güvenlik kapsamında kalmaya devam eder
• Malta’nın Birleşik Krallık, Avustralya, Kanada gibi ülkelerle ikili sosyal güvenlik anlaşmaları vardır ama ABD ile yoktur. Amerikalılar Malta vergi mukimi olsalar bile ABD sosyal güvenlik ve Medicare ödemeye devam eder
• Serbest çalışan Göçmen İzni sahipleri, işlemlerinin Malta’da kayıtlı olmaması nedeniyle genellikle Malta Sınıf 2 katkıları dışındadır

Malta devlet sağlık hizmetine erişim için sosyal güvenlik katkısı gereklidir ve kayıtlı Malta işvereni veya serbest meslek sahibi olunmalıdır. Göçmen İzni sahipleri bu katkıya sahip değilse sadece özel sigorta kapsamındadır; vize için gereken 100.000 € tutarındaki özel sağlık sigortası izin süresince geçerli olmalıdır.

Çifte vergilendirme anlaşmaları

2026 itibarıyla Malta’nın 80’den fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA) yürürlüktedir; başlıca DNV orijin pazarları ABD, Birleşik Krallık, Kanada, Avustralya, Hindistan, Almanya, Fransa, Hollanda ve İsviçre dahilidir.

Genel yöntem vergi indirimi şeklindedir: Malta, aynı gelir için yabancı ülkede ödenen vergiyi Malta vergisi kadar indirmektedir. Bazı anlaşmaları belirli gelir türleri için muafiyet yöntemini kullanır.

Ocak 2026 MTCA Kılavuzları, yetkilendirilmiş çalışma gelirinde en az %10 yabancı vergi ödenmişse Malta'da çifte vergilendirme rahatlaması için belgelerle başvuru yapılabileceğini teyit eder. Bu, Malta’nın %10 vergisinin yabancı vergiler üzerinde fazladan vergi getirmesinin önüne geçer.

ABD ile 2008 imzalanıp 2011’de yürürlüğe giren anlaşma, nitelikli Amerikalılar için Yabancı Kazanç Muafiyetini korur. İngiltere ile olan anlaşma Brexit sonrası yenilenmiş ve tam olarak geçerlidir.

Göçmen İzni sahipleri için bu anlaşmalar, uzaktan yabancı müşteriler için kazanılan yetkilendirilmiş çalışma gelirlerinin genellikle sadece iş yapılan ülkede (Malta) vergilendirildiğini ve ana ülkenin kesintileri için vergi indirimi sağladığını garanti eder. Transfer esasları, Malta’ya getirilmemiş yabancı gelirler için Malta vergilendirmesini tamamen ortadan kaldırır.

Malta DNV sahibi olarak beyan yükümlülükleri

Malta vergi yılı takvim yılıdır. Vergi mükellefleri (12 aylık muafiyetten sonra veya erken tercih eden Göçmen İzni sahipleri dahil) yıllık TR1 (evliler için TR2) beyannamesini MTCA çevrimiçi portalı aracılığıyla verir. Beyanname son teslim tarihi önceki yıl için 30 Hazirandır.

Beyanname vermek için Malta gelir vergisi numarası gereklidir; Ocak 2026 Kılavuzlarına göre Göçmen İzni verildiğinde otomatik olarak kayıt oluşturulur. MTCA portalı İngilizce beyanname desteği ve iki dilli rehberlik sunar.

Göçmen İzni sahipleri Malta'nın Final Settlement System (FSS, aylık maaş kesintisi sistemi) dışındadır: yabancı işverenlerin Malta’da bordro yükümlülüğü yoktur; izin sahipleri doğrudan TR1 ile beyan edip öder.

Yıllık TR1, yetkilendirilmiş çalışma gelirini (%10 oranla) diğer gelirlerden (artan oranlarla) ayrı olarak raporlar. Non-dom transfer muhasebesi, yabancı kaynaklı gelirin transfer edilen ve transfer edilmeyen kısımlarının ayrı bildirimini gerektirir.

Malta vergi mükellefleri otomatik bilgi değişimi (CRS) kapsamında raporlamaya uymalıdır. Non-dom transfer esasının takibi için yabancı varlık bildirimi gereklidir. Bu raporlama İspanya'nın Modelo 720'sinden daha az agresif ancak yine de kapsamlıdır.

Yaygın Malta DNV vergi tuzakları

Yetkilendirilmiş çalışma tanımı dar kapsamlıdır. %10 sabit vergi yalnızca S.L. 123.210’da tanımlandığı üzere yetkilendirilmiş çalışma gelirleri için geçerlidir: Malta'da kalıcı işyeri olmayan yabancı kayıtlı işveren için uzaktan çalışma veya Malta'da kalıcı işyeri olmayan yabancı müşterilere serbest meslek hizmeti. Kapsam dışındaki gelirler (Malta kiraları, Malta temettüleri, Malta hizmetleri) %35'e kadar standart kademeli vergiye tabidir.

12 aylık muafiyet iznin verildiği tarihten itibaren başlar. Muafiyet süresi Malta'ya varış tarihinden değil, Göçmen Oturma İzni veriliş tarihinden başlar. İzni gecikmeli kullanıma alanlar muafiyet süresini kaybeder.

Ocak 2026’dan beri otomatik vergi kaydı uygulanmaktadır. MTCA Kılavuzları, iznin verilmesiyle otomatik gelir vergisi kaydı olduğunu teyit eder. Bu prosedürel olarak önemlidir: muafiyet döneminde bile kayıt vardır ve beyanname yükümlülüğü doğar.

Transfer esasları ile %10 oran etkileşim halindedir. Non-dom Göçmen İzni sahipleri için Malta'ya transfer edilmeyen yabancı gelir Malta vergisi kapsamı dışındadır. %10 oran, Malta’da vergilendirilen ve genellikle transfer edilen yetkilendirilmiş çalışma gelirine uygulanır. Offshore gelir tutan Göçmenler için efektif vergi oranları çok düşebilir.

Çifte vergiden kaçınma belgelerle desteklenmelidir. Aynı gelir için en az %10 oranında yabancı vergi ödenmişse Malta’da çifte vergiden kaçınma uygulanabilir. Belgeler (yabancı vergi sertifikaları, ödeme kanıtları, gelir dağılımı) sağlanmazsa %10 Malta vergisi ayrıca tahsil edilir.

ABD ile Malta arasında sosyal güvenlik anlaşması yoktur. Çoğu AB DNV ülkesinin aksine Malta ile ABD arasında sosyal güvenlik toplamaya ilişkin anlaşma bulunmamaktadır. ABD'li Göçmen İzni sahipleri Malta vergi mukimi olsalar dahi ABD sosyal güvenlik/Medicare ödemeye devam etmekte, Malta katkıları mahsup edilmemektedir.

Malta kaynaklı gelirler %10 vergi avantajını geçersiz kılar. Küçük miktarda Malta kaynaklı gelir (Malta müşteri faturaları, Malta kira gelirleri, Malta yatırım gelirleri) bile standart artan oranlarla vergilendirilir ve yetkilendirilmiş çalışma gelir hesaplamasından ayrı tutulur.