Kıbrıs DNV Vergisi 2026

2026'da Kıbrıs DNV vergi durumu

Kıbrıs, sizi standart 183 günlük kural (takvim yılı içinde Kıbrıs’ta 183 günden fazla bulunma) veya 2026’da gevşetilen ayırt edici 60 günlük kural ile vergi mükellefi sayar ve 60 günlük kural uluslararası hareketli DNV sahiplerinin pratikte kullandığı kuraldır.

Kıbrıs vergi sistemi üç bileşen içerir ve birleştiğinde AB’de hareketli profesyoneller için en avantajlı vergi pozisyonlarından birini sağlar:

Non-dom statüsü (17 yıl). Kıbrıs vergi mükellefi olup Kıbrıs'ta yerleşik olmayanlar, özel savunma katkısı (SDC) kapsamında temettü ve faiz gelirlerinde 17 yıl %0 vergi öder. 2026 reformuyla yerleşikler için temettüde SDC %5’e düşerken, kira gelirindeki SDC kaldırılmıştır. Ancak non-dom muafiyeti başat avantaj olarak kalmıştır.

60 günlük kural. Kıbrıs vergi ikametgahı yıllık yalnızca 60 günlük fiziksel varlık gerektirir ve dört koşulun aynı anda sağlanması gerekir: Kıbrıs’ta 60+ gün bulunma, herhangi bir başka ülkede 183 günü aşmama, 31 Aralık’a kadar devam eden Kıbrıs işi/istihdamı/yöneticiliği ve kalıcı Kıbrıs konutu. 2026 reformunda "başka yerde vergi mükellefi olmama" şartı kaldırıldı ve bu uluslararası hareketli kurucular için önemli erişilebilirlik artışı getirdi.

Madde 8(23A) %50 işgeliri muafiyeti. Kıbrıs’ta ilk kez çalışan ve yıllık ücreti 55.000 € üzeri olanlar için 17 yıl süreyle bu gelirlerin %50’si gelir vergisinden muaftır. 20 yılın 15 yılında Kıbrıs’ta vergi mükellefi olmama koşulu geçerlidir. Bu, İspanya (Beckham 6 yıl), İtalya (Impatriati 5 yıl) ve Yunanistan (Madde 5C 7 yıl) muafiyetlerine kıyasla çok daha cömerttir.

Özel rejimlerin yokluğunda standart artan oranlı gelir vergisi uygulanır: 22.000 € ya kadar %0, 28.000 €’ya kadar %20, 36.300 €’ya kadar %25, 60.000 €’ya kadar %30 ve üzeri %35. Menkul kıymet sermaye kazançları vergisiz; Kıbrıs gayrimenkul sermaye kazançları %20 vergiye tabidir. Kurumsal vergi, OECD Pillar Two uyumu için 2026’da %15’e yükseldi (eski oran %12,5).

Kıbrıs Ltd + yönetim kurulu üyeliği + non-dom yapısını kullanan dijital göçebeler için tipik etkin vergi maliyeti yaklaşık %15 kurumlar vergisi + temettüde %2,65 GHS (180.000 € gelir sınırıyla), başka kişisel gelir vergisi yoktur. Bu yapı için dağıtılan kârlardaki etkin oranlar %5–10 civarındadır ve İspanya, Portekiz, İtalya veya Yunanistan’daki alternatiflerden belirgin şekilde düşüktür.

Standart Kıbrıs vergi çerçevesi

Kıbrıs’ta 2026 itibarıyla standart gelir vergisi beş dilimde artan oranlıdır: 22.000 €’ya kadar %0 (2026 reformuyla 19.500 €’dan yükseldi), 22.001–28.000 € arasında %20, 28.001–36.300 € arasında %25, 36.301–60.000 € arasında %30 ve 60.000 € üzeri için %35.

Vergi mükellefi ikamet edenler dünya genelinden gelir üzerinden vergilendirilir; ikamet etmeyenler sadece Kıbrıs kaynaklı gelir üzerinden vergiye tabidir. Vergi ikamet durumu 183 günlük kural (standart) veya Kıbrıs’a özgü 60 günlük kural ile belirlenir. 60 günlük kural uluslararası hareketli DNV sahipleri için pratikte geçerli olan kuraldır.

Tüm Kıbrıs vergi mükellefleri için temettü ve çoğu faiz gelirleri gelir vergisinden muaftır. Yerleşikler 2026’dan itibaren temettü için %5, faiz için %17 oranında SDC öder; non-domlar ise SDC’den 17 yıla kadar tamamen muaftır. Menkul kıymet sermaye kazançları vergiden muafken, Kıbrıs gayrimenkul sermaye kazançları %20 vergiye tabidir.

Vergi yılı takvim yılıdır. Yıllık TD1 beyannamesi takip eden yıl 31 Temmuz’a kadar verilir (son tarihler önce gelir seviyesine göre değişiyordu). Serbest meslek faaliyeti faturalamadan önce Vergi Dairesi’ne kayıt gerektirir. KDV (FPA) standart %19, indirilmiş %9 ve aşırı indirgenmiş %5’tir.

Sosyal güvenlik ve Kıbrıs DNV

Kıbrıs iki paralel sosyal güvenlik katmanı işletir: Sosyal Sigorta Fonu (SIS) ve Genel Sağlık Sistemi (GHS). Her ikisi de yürürlükteki gelir vergisi rejimiyle birlikte çalışır.

Sosyal Sigorta: çalışanlar brüt ücretin %8,8’i, işverenler de %8,8’i kadar ödeme yapar; üst sınır brüt ücret bandına bağlıdır (2026’da yıllık 63.648 €). Serbest meslek sahipleri meslek bazlı varsayılan gelir üzerinden %16,6 oranında prim öder.

GHS: en çok gelir türünde %2,65 oranında uygulanır; temettü de dahil (bu, temettünün sağlık katkısından muaf olduğu çoğu AB rejiminden önemli bir farktır), iş ücreti, serbest meslek geliri ve kira geliri de kapsanır. GHS yıllık toplam gelir için 180.000 € ile sınırlıdır.

Yabancı şirketlerde çalışan uzaktan işçiler için toplam primler bazen ev ülkesi kapsamını koruyabilir. AB/AEA vatandaşları A1 belgesi kullanır. ABD, İngiltere, Kanada, Avustralya, İsviçre ve birçok ülke Kıbrıs ile 1–5 yıl süreyle benzer sosyal güvenlik muafiyetleri sağlayan ikili anlaşmalar yapmıştır.

Kritik not: Non-dom statüsü SIS ve GHS’yi azaltmaz. Özel rejimler gelir vergisi ve temettü/faiz SDC’yi etkiler; sosyal sigorta primlerini değil. Kıbrıs Ltd + non-dom + yönetim kurulu yapısında sosyal sigorta ve GHS, toplam vergi ve prim yükünün %10–15’ini oluşturur ve ana maliyet kalemidir.

Çifte vergilendirme anlaşmaları

Kıbrıs’ın 2026 itibariyle 65’ten fazla çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması (ÇVÖA) yürürlüktedir; bunlar arasında ABD, Birleşik Krallık, Kanada, Rusya, Hindistan, Almanya, Fransa, Hollanda ve Sovyet sonrası bölge kapsamlıdır (bu pazarlar Kıbrıs’ın göçmenlik popülaritesini artırmıştır).

Genel uygulama vergi mahsup yöntemidir: Kıbrıs, aynı gelir üzerinden ödenen yabancı vergiyi Kıbrıs vergisi kadar mahsup eder. Bazı anlaşmalar belirli gelir türleri için muafiyet yöntemine başvurur.

ABD anlaşması, uygun Amerikalılar için Yabancı Kazanç İstisnasını ve çifte ikamet durumlarını standart tespit yöntemleriyle korur. Brexit sonrası Birleşik Krallık anlaşması yenilenmiş ve tam yürürlüktedir. 2020’de Rusya anlaşması yeniden müzakere edilerek temettü vergisi %5’ten %15’e çıkarılmış, bu da 2022 yaptırımlarından sonra Rus sermayesi için Kıbrıs’ın çekiciliğini azaltmıştır.

2026 sonrası 60 günlük kuralın gevşemesi, anlaşmalarla çifte ikamet durumlarında önemlidir: Başvuru sahipleri Kıbrıs ve kaynak ülkede eşzamanlı vergi ikametgahı kurabilir; anlaşma çözüm mekanizması hangi ülkenin hangi gelirleri vergilendireceğini belirler. Bu uluslararası hareketli kurucular için önemli bir planlama avantajıdır.

DNV sahipleri Kıbrıs vergi ikametgahını yabancı kaynak gelirlerle birleştirdiğinde, anlaşmalar genellikle avantajlı sonuçlar sunar: temettü ve faizler non-dom statüsünden mevcut muafiyetle, iş geliri 55.000 € üstü %50 muafiyetle, yabancı vergi mahsuplarıyla vergilendirme çakışmaları çözülür. Hesaplama yüksek vergili Batı Avrupa’dan Kıbrıs’a geçişte en avantajlıdır; düşük vergili ülke kaynaklarından (BAE, Bahamalar, bazı ABD eyaletleri) ise Kıbrıs’a geçiş toplam vergi yükünü artırabilir.

Kıbrıslı DNV sahibi olarak beyan yükümlülükleri

Kıbrıs vergi yılı takvim yılıdır. Vergi mükellefleri yıllık TD1 beyannamesini Vergi Dairesi’nin çevrimiçi portalı üzerinden verir; genellikle takip eden yılın 31 Temmuz’una kadar. Non-dom statüsü, Form TD 38 ile ilk SDC’ye tabi gelir (örneğin ilk temettü veya faiz) alınırken bildirilir.

Beyan öncesi, vergi numarası (TIN) alınması gerekir; bu belgeye Vergi Dairesi varışta verir. Sarı kart (AB vatandaşları için MEU1, üçüncü ülke vatandaşları için oturma izni) ön koşul göçmenlik belgesidir. Vergi Dairesi portalı Yunanca ve İngilizce dilli olup diğer ülkelere kıyasla önemli kolaylık sağlar.

Serbest meslek faaliyetleri için Vergi Dairesi’ne kayıt ve (belirli eşiklerin üstünde) KDV (FPA) kaydı gerekli, faturalandırma öncesi. 2026 itibarıyla tüm sektörlerde zorunlu elektronik fatura düzenleme henüz uygulanmamaktadır; ancak devlet ve giderek B2B işlemler için yaygınlaşmaktadır. KDV beyannameleri üçer aylıktır.

Kıbrıs vergi mükellefleri dünya çapındaki gelir ve varlıklarını beyan etmek zorundadır, ancak İspanya’nın Modelo 720’sine kıyasla daha az katı bir bildirim çerçevesi vardır. Yabancı mali hesapların bildirilmesi CRS (Ortak Raporlama Standardı) otomatik bilgi değişimi yoluyla yapılır; Kıbrıs CRS karşılıklı listeye dahildir. %50 Madde 8(23A) muafiyeti ve non-dom SDC muafiyeti TD1 beyanında özel çizelgelerle talep edilir.

Yaygın Kıbrıs DNV vergi tuzakları

Non-dom statüsünün otomatik olduğunu varsaymak. Non-dom statüsü yabancı olmakla otomatik verilmez. Form TD 38 ile genellikle ilk SDC’ye tabi gelir alındığında beyan gerektirir. Birçok DNV sahibi, ilk temettü ödemesinde yanlış oranda vergi uygulanmasıyla fark eder.

17 yıl içinde 20 yıl yerleşiklik sayacı. Non-dom statüsü zamanla sınırlıdır: Son 20 yılın 17 veya daha fazlasında Kıbrıs vergi mükellefi olanlar SDC için yerleşik kabul edilir ve muafiyeti kaybeder. 2026 reformu yılda 50.000 € sabit ödeme ile uzatma seçeneği getirdi, ancak 17 yıl varsayımı hala temel planlama ölçütüdür. DNV sahipleri için bu uzun vadeli bir konudur.

Kıbrıs Ltd yapısı için ekonomi gereklilikleri. Non-dom + Kıbrıs Ltd + yönetim kurulu üyeliği optimum kombinasyon gerçek ekonomik varlık gerektirir. Sadece kayıtlı ofis adresi yeterli değildir. Kıbrıs vergi otoriteleri ve uluslararası kuruluşlar artan şekilde inceleme yapar: servis ofisi, yerel banka hesabı, kararların Kıbrıs’tan alınması ve ideal olarak yerel çalışan veya taşeron gereklidir.

%50 işgeliri muafiyeti sadece yeni çalışanlar için. Madde 8(23A) yalnızca önceki 20 vergi yılının 15’inde Kıbrıs’ta vergi mükellefi olmayanların ilk Kıbrıs çalışması için geçerlidir. Kıbrıs içinde iş değiştirme veya küçük ara sonrası yeniden başlama hak talebi oluşturmaz.

GHS katkısı temettülere halen uygulanıyor. Non-dom olsa bile, Genel Sağlık Sistemi katkısı %2,65 temettülere uygulanır ve yıllık gelir 180.000 € ile sınırlıdır. Birçok rehber "temettülerde %0 vergi" derken bu katkıyı belirtmez; bu küçük ama gerçek bir maliyettir.

60 günlük kural 60 günden fazla gerektirir. 60 günlük kural toleranslı görünse de önemli Kıbrıs ekonomik varlık gerektirir: kalıcı ev, yılsonuna dek devam eden iş/istihdam/yöneticilik ve tek ülkede 183 günden fazla kalmama koşulları. Çok ülke dolaşımı yapanlar 60 günü tamamlasa da 183 günlük üst sınırı aşabilir.

%50 muafiyet sadece Kıbrıs kaynaklı işgelirine uygulanır. Yunanistan Madde 5C gibi, Madde 8(23A) muafiyeti Kıbrıs’ta fiziksel olarak yapılan veya Kıbrıs işverenine bağlı gelirler için geçerlidir. Yalnızca yabancı işverenle uzaktan çalışma ve Kıbrıs’taki iş kaydı olmaması muafiyet hakkını ortadan kaldırabilir.